Εισαγωγή
Στο πλαίσιο των πρόσφατων εξελίξεων στη φορολογική νομοθεσία και της ψηφιοποίησης των διαδικασιών της ΑΑΔΕ, σας ενημερώνουμε ότι από την 1η Μαΐου 2026 τίθεται σε υποχρεωτική εφαρμογή η Β’ Φάση της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων (Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής – ΨΔΑ).
Νομοθετικό Πλαίσιο
Η υποχρέωση βασίζεται στις αποφάσεις Α.1122/2024, Α.1123/2024, καθώς και στην εγκύκλιο Ε.2030/12.06.2025 της ΑΑΔΕ και αφορά τις οντότητες του άρθρου 1 του Ν. 4308/2014 (ΕΛΠ).
Βασικές Αλλαγές
Με την εφαρμογή της Β’ φάσης:
- Τα παραστατικά διακίνησης εκδίδονται υποχρεωτικά σε ψηφιακή μορφή
- Τα δεδομένα διαβιβάζονται στην πλατφόρμα myDATA
- Καταγράφονται τα στάδια διακίνησης
- Προσδιορίζονται οι ρόλοι των εμπλεκομένων
- Ενισχύεται η ιχνηλασιμότητα των αποθεμάτων
Πεδίο Εφαρμογής
Η υποχρέωση αφορά ενδεικτικά:
- Εμπορικές επιχειρήσεις
- Βιομηχανικές και παραγωγικές μονάδες
- Επιχειρήσεις logistics και αποθήκευσης
- Μεταφορικές επιχειρήσεις
- Επιχειρήσεις με διακίνηση αποθεμάτων
Υποχρεώσεις Επιχειρήσεων
Οι επιχειρήσεις οφείλουν να:
- Εκδίδουν παραστατικά πριν τη διακίνηση
- Διαβιβάζουν τα δεδομένα στο myDATA
- Δηλώνουν σωστά τα εμπλεκόμενα ΑΦΜ
- Παρακολουθούν τη διακίνηση
- Διαχειρίζονται αποκλίσεις
Σημεία Προσοχής
Ιδιαίτερη έμφαση απαιτείται σε:
- Ρόλους εμπλεκομένων (εκδότης, μεταφορέας, παραλήπτης)
- Τριγωνικές συναλλαγές
- Διακινήσεις μέσω courier
- Λιανικές συναλλαγές
- Περιπτώσεις offline λειτουργίας
- Έκδοση από λήπτη σε εξαιρετικές περιπτώσεις
Εξαιρέσεις
Ενδεικτικά εξαιρούνται:
- Διακινήσεις παγίων χωρίς σκοπό πώλησης
- Υλικά για παροχή υπηρεσιών υπό προϋποθέσεις
- Διακινήσεις χωρίς εμπορευματική αξία
- Ειδικές περιπτώσεις που ορίζονται από τη νομοθεσία
Κυρώσεις
Σε περίπτωση μη συμμόρφωσης:
- 5.000€ για απλογραφικά βιβλία
- 10.000€ για διπλογραφικά βιβλία
ανά φορολογικό έλεγχο.
Επαλήθευση με το μηχανογράφο σας, εάν είναι σε πλήρη λειτουργικότητα
- Έλεγχος διαδικασιών διακίνησης
- Προσαρμογή ERP και συστημάτων
- Χαρτογράφηση ρόλων
- Εκπαίδευση προσωπικού
- Συντονισμός με συνεργάτες
Εξαιρέσεις από την έκδοση Δελτίου Αποστολής
Εξαιρέσεις λόγω φύσης αγαθών (δεν θεωρούνται αποθέματα)
Δεν απαιτείται Ψηφιακό ΔΑ όταν:
- Διακίνηση παγίων (χωρίς σκοπό πώλησης)
- Διακίνηση υλικών για παροχή υπηρεσιών
- π.χ. καθαριστικά συνεργείων
- όταν:
- δεν είναι εύκολα μετρήσιμα
- δεν επηρεάζουν την τιμή υπηρεσίας
- Διακίνηση άχρηστων / προς καταστροφή υλικών
ΜΟΝΟ αν ισχύουν σωρευτικά:
- δεν έχουν εμπορική αξία
- δεν αποφέρουν έσοδο
- δεν έχουν απομειωθεί λογιστικά
- πάνε για απόρριψη/ανακύκλωση
Εξαιρέσεις για πάγια (με ειδική λογική)
Δεν απαιτείται Ψηφιακό ΔΑ:
- Διακίνηση παγίων:
- για συντήρηση / επισκευή / επεξεργασία
- Διακίνηση παγίων:
- για αποθήκευση σε τρίτους
Απαιτείται όμως αν:
- υπάρχει μίσθωση / χρησιδάνειο / δωρεάν παραχώρηση
- υπάρχει επιστροφή μετά από χρήση
Ειδικές λειτουργικές εξαιρέσεις
Δεν απαιτείται:
- Διακίνηση από αγρότες ειδικού καθεστώτος ΦΠΑ
- (εκδίδει ο λήπτης ΔΠΠ)
- Διακίνηση:
- από τόπο συγκομιδής → εγκατάσταση πελάτη
Λιανικές συναλλαγές
Δεν απαιτείται Ψηφιακό ΔΑ όταν:
- υπάρχει Απόδειξη Λιανικής (ΕΛΠ)
ΕΞΑΙΡΕΣΕΙΣ της εξαίρεσης:
Απαιτείται κανονικά όταν:
- αποστολή μέσω courier
- διακίνηση καυσίμων
- ειδικές περιπτώσεις logistics
Ειδικοί κλάδοι / δραστηριότητες
Δεν απαιτείται σε περιπτώσεις όπως:
- Ναυπηγοεπισκευαστικές εργασίες (για πάγια πλοίων)
- Οδοντοτεχνικά εργαστήρια (δοκιμές/παρασκευές)
- Υλικά που χρησιμοποιούνται κατά τη διάρκεια υπηρεσίας
Τεχνικές εξαιρέσεις (όχι ουσιαστική απαλλαγή)
Σε περίπτωση:
- διακοπής ρεύματος
- απώλειας internet
Επιτρέπεται:
- χειρόγραφο ΔΑ
- διαβίβαση εκ των υστέρων
Αυτό ΔΕΝ είναι εξαίρεση — είναι παράταση υποχρέωσης
Προσοχή (το πιο σημαντικό σημείο)
Δεν υπάρχει γενική εξαίρεση από:
- την υποχρέωση ύπαρξης παραστατικού
- ή την διαβίβαση στο myDATA
Οι εξαιρέσεις είναι:
- στενά ερμηνευόμενες
- και ελέγχονται έντονα
